عزيزي القارئ، أهدف من تقديم هذه المقالة إلى تبسيط موضوع تسوية حوادث فقد الأرباح الناجم عن لأنه من الموضوعات التي قد يجد فيها البعض صعوبات في قراءتها لأنها تحتاج إلى فهم عميق للمصطلحات المحاسبية من ناحية كما أن طريقة تسوية هذا النوع من الحوادث تختلف تمامًا عن طريقة تسوية الخسائر المباشرة الناجمة عن حوادث الحريق من ناحية أخرى.
و في هذا المقال أقوم بعرض المصطلحات المحاسبية المرتبطة بتسوية حوادث هذا النوع من التأمين بطريقة مختصرة و مبسطة ثم أقدم مثال عملي لتوضيح طريقة تسوية حوادث تأمين فقد الأرباح الناتج عن حريق.
المصطلحات المحاسبية الخاصة بتأمين فقد الأرباح:
النقص في الدخل من المبيعات بسبب الحريق خلال فترة التعويض = الدخل القياسي – الدخل خلال فترة التعويض
الدخل القياسي: الدخل من المبيعات في الفترة المناظرة لفترة التوقف نتيجة الحادث من السنة السابقة.
قيمة التعويض عن النقص في المبيعات = النقص في الدخل من المبيعات بسبب الحريق خلال فترة التعويض × معدل مجمل الربح
الخسائر التي تم تجنبها خلال فترة التعويض = قيمة الدخل من المبيعات خلال فترة التعويض – المصروفات الإضافية.
الحد الأقصى للتعويض عن المصروفات الإضافية = الخسائر التي تم تجنبها خلال فترة التعويض × معدل مجمل الربح.
التعويض المستحق عن المصروفات الإضافية = الحد الأقصى للتعويض عن المصروفات الإضافية أو المصروفات الإضافية الفعلية التي أنفقت خلال فترة التعويض أيهما أقل.
إجمالي التعويض المستحق = قيمة التعويض عن النقص في المبيعات+ قيمة التعويض عن المصروفات الإضافية.
تعريف المصروفات الإضافية
تعوض وثيقة فقد الأرباح المؤمن له عن الزيادة في مصروفات التشغيل Increase in Cost of Working و التي تعتبر بمثابة مصروفات إضافية يتم انفاقها بواسطة المؤمن له و بموافقة شركة التأمين للإقلال من الخسارة في مجمل الربح الناتجة عن الحريق مثل إستجئار مبنى مؤقت لاستنئاف مزاولة النشاط الإنتاجي، إستجئار آلات أو شراء بضائع مصنعة من السوق للوفاء بالتزامات المؤمن له العقدية .
و مثل هذه المصروفات يستفيد منها المؤمن له لأنها ترفع من على عاتقه جزءًا من التعويض الذي يتحمله من مجمل الربح كما يستفيد منها المؤمن له لأنه من الطبيعي أن يكون له مصلحة في استنئاف نشاطه العادي في أسرع وقت مممكن.
حالة عملية
أبرمت شركة وثيقة تأمين من فقد الإيراد بمبلغ تأمين قدره 100000 جنيه مصري مع تحديد فترة التعويض باثني عشر شهرًا و حدث حادث حريق تأثر به الإنتاج بشكل كبير مما ترتب عليه تعثر الانتاج لفترة قدرها 9 شهور حتى عودته إلى معدله الطبيعي، و قد بلغ الدخل من المبيعات خلال فترة التعويض 100000 جنيه مقابل 250000 جنيه في الفترة المناظرة من السنة السابقة (الدخل القياسي).
هذا و قد اضطر مالك المنشأة الى إنفاق مصروفات إضافية قدرها 20000 جنيه للإقلال من النقص في الدخل من المبيعات، و بذلك أمكن له توفير 80000 جنيه كان من الممكن أن تضاف إلى النقص في الدخل من المبيعات و قدر مجمل الربح في السنة المالية السابقة مباشرة على وقوع الحادث 12000، و مجمل الدخل من المبيعات في السنة المالية السابقة مباشرة على وقوع الحادث 360000 جنيه، كما بلغ الدخل من المبيعات خلال الاثني عشر شهرًا السابقة على وقوع الحادث 390000 جم.
كيف يتم تحديد التعويض الذي يحصل عليه المؤمن له علمًا بأن جميع المصروفات الثابتة للمنشأة تم التأمين عليها و لم يتم توفير أية مصروفات ثابتة خلال فترة التعويض بسبب الحريق.
النقص في الدخل من المبيعات بسبب الحريق خلال فترة التعويض = الدخل القياسي – الدخل خلال فترة التعويض
النقص في الدخل من المبيعات بسبب الحريق خلال فترة التعويض = 250000 – 100000 = 150000 جم.
قيمة التعويض عن النقص في المبيعات = النقص في الدخل من المبيعات بسبب الحريق خلال فترة التعويض × معدل مجمل الربح
قيمة التعويض عن النقص في المبيعات = 150000 × 33.33% = 50000 جنيه.
· الدخل من المبيعات خلال فترة التعويض = 100000 جم مقابل مصروفات إضافية قدرها 20000 جم للإقلال من النقص في المبيعات
· الخسائر التي تم تجنبها خلال فترة التعويض = 100000 – 20000 = 80000 جم.
الحد الأقصى للتعويض عن المصروفات الإضافية = الخسائر التي تم تجنبها خلال فترة التعويض × معدل مجمل الربح
الحد الأقصى للتعويض عن المصروفات الإضافية = 80000 × 33.33% = 26667 جم.
المصروفات الفعلية التي أنفقت خلال فترة التعويض = 20000 جم.
التعويض المستحق عن المصروفات الإضافية يكون 26667 جم أو 20000 جم أيهما أقل = 20000 جم.
إجمالي التعويض المستحق = قيمة التعويض عن النقص في المبيعات+ قيمة التعويض عن المصروفات الإضافية
إجمالي التعويض المستحق = 50000 + 20000 = 70000 جم.
· مبلغ التأمين الواجب التأمين به = الدخل من المبيعات خلال الاثني عشر شهرًا السابقة مباشرة على وقوع الحادث × معدل مجمل الربح
· مبلغ التأمين الواجب التأمين به = 390000 × 33.33% = 130000 جم.
· و هو يزيد عن مبلغ التأمين إذن يتعين تطبيق شرط النسبية بنسبة مبلغ التأمين 100000 جم إلى مبلغ التأمين الواجب التأمين به 130000 جم.
· إذا نصت الوثيقة على أن فترة السماح هي السبعة أيام الأولى من تاريخ وقوع الحادث، في هذه الحالة يحسب تحمل المؤمن له كما يلي:
· مبلغ التعويض 53846 جم يخص مدة قدرها تسعة أشهر = 9 × 30 = 270 يوم، و بالتالي
قيمة التعويض عن اليوم الواحد = 53846 / 270 = 199.43 جم
يتحمل المؤمن له أول سبعة أيام بواقع 199.43 × 7 = 1396 جم.
قيمة التعويض المستحق للمؤمن له = 53846 – 1396 = 52450 جم.